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關于“營改增”的通知 2
發(fā)布日期:2016-04-13 12:11:27           瀏覽次數(shù):6073次

國家稅務總局
?                         關于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告
                                         ?國家稅務總局公告2016年第16號
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  國家稅務總局制定了《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》,現(xiàn)予以公布,自2016年5月1日起施行。
 特此公告。
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                                                                                              國家稅務總局
                                                                                              2016年3月31日
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                                     納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法
   
   第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定,制定本辦法。
  第二條 納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)(以下簡稱出租不動產(chǎn)),適用本辦法。
  取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
  納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。
  第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
  (一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
  不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  (二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅。
  不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。
  第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
  (一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
  不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  (二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。
  第五條 納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣(市、區(qū))的,由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
  第六條 納稅人出租不動產(chǎn),按照本辦法規(guī)定需要預繳稅款的,應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。
  第七條 預繳稅款的計算
  (一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應預繳稅款:
  應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
  (二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的,除個人出租住房外,按照以下公式計算應預繳稅款:
  應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
 ?。ㄈ﹤€體工商戶出租住房,按照以下公式計算應預繳稅款:
  應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
  第八條 其他個人出租不動產(chǎn),按照以下公式計算應納稅款:
 ?。ㄒ唬┏鲎庾》浚?br/>  應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
 ?。ǘ┏鲎夥亲》浚?br/>  應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
  第九條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款時,應填寫《增值稅預繳稅款表》。
  第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳的增值稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
  納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
  第十一條 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票。
  其他個人出租不動產(chǎn),可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。
  第十二條 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn),不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
  第十三條 納稅人出租不動產(chǎn),按照本辦法規(guī)定應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的,由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。
  納稅人出租不動產(chǎn),未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的,由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。